Tema 6
Denis MENJOT
Universidad de Lyon 2
>
La Historia de la fiscalidad: nuevos enfoques
>
> Poco a poco, los historiadores toman conciencia que "la fiscalidad no es
>solamente un asunto de técnica y, en consecuencia, su estudio no puede
>reducirse a los diferentes procedimientos utilizados para recaudar el
>impuesto2. Sin embargo si los estudios relativos a la fiscalidad han sido
>ampliamente difundidos a partir de los años '80, el balance
historiográfico es
>moderado y pleno de contrastes y la fiscalidad sigue siendo marginalizada en
>el campo de las investigaciones históricas.
>
>1. Balance historiográfico : del estudio presupuestario al estudio del
sistema
>financiero.
>
> El acercamiento "presupuestario" sigue siendo aún el mayoritario. En
efecto,
>todas las monografías urbanas -y cualquier ciudad que dispone de fuentes
>cuenta por lo menos con una - dedican obligatoriamente una parte a la
hacienda
>municipal, parte muy a menudo limitado a un análisis cifrado, siempre que lo
>permitan los documentos, de los diversos ingresos, seguido por un catálogo,
>casi siempre sucinto, de los múltiples gastos, según una tipología propia de
>cada autor, lo que hace casi imposible toda comparasión.
> Algunas otras grandes líneas de investigación se evidencian recientemente :
>- análisis del impuesto, en tanto que mecanismo esencial de la construcción
>del Estado a fines de la Edad Media ;
>- estudio de la fiscalidad urbana (tipos de impuestos, evaluación de la
>materia imponible, determinación de las bases imponible y liquidable,
>modalidades de recaudación y estructuras de gestión ;
>- relaciones entre fiscalidad municipal y fiscalidad de Estado, que
>constituyen dos sistemas fiscales vinculados y rivales ;
>- relaciones entre finanzas públicas y privadas ;
>- derecho de imponer.
>
>2. Nuevos enfoques: la fiscalidad como sistema.
>
> Este acercamiento conduce a reconsiderar la fiscalidad, que ya no se
>caracterizará por su finalidad - cubrir los gastos - ni por sus
mecanismos -
>las técnicas de recaudación - sino por sus manifestaciones - la
transformación
>de los recursos privados en recursos públicos y viceversa -. Esta
aproximación
>reintroduce al hombre no sólo como sujeto pasivo en tanto que contribuyente
>sino como ser activo por sus estrategias. La deuda pública adquiere así todo
>su sentido.
> Las haciendas públicas consituyen un medio para alcanzar, conjunta o
>paralelamente, objetivos financieros o intervencionistas. Al decidir
>cuidadosamente, por un lado, la tasación y, por el otro, la redistribución,
>los gobernantes pueden ejercer una acción general sobre la vida social y
>económica en su conjunto y emplear la fiscalidad como un arma que utilizar
en
>su provecho.
> Estas nuevas orientaciones de la historia financiera amplian de forma muy
>sensible el campo de investigaciones y lo hacen mucho más complejo. El
>análisis indagador de las técnicas ya no constituye un fin en sí mismo
sino la
>etapa indispensable para la comprensión de los planteos y estrategias. El
>estudio de los gastos y de las diferentes formas de distribución tiene tanta
>importancia para la comprensión de la lógica del sistema como el de los
>ingresos. Todos los tipos de recaudación - fiscales o no -, de deudas
públicas
>o flotantes, de empréstitos, incluso las manipulaciones monetarias, aparecen
>como transacciones y el arrendamiento se muestra como una combinación de
>estrategia privada y pública.
>
>
>3. Propuestas metodológicas para interpretar la documentación disponible.
>
> Se impone una crítica rigurosa de las fuentes disponibles a fin de
determinar
>las aportaciones y los límites de los documentos, cuyo nombre genérico
oculta
>realidades muy diferentes. Pienso en todos esos padrones de bienes, de
>cuantías y de tributaciones y en todos esos tipos de libros de
estimaciones de
>fortunas : cadastres, estimes, compoix, manifests, catasti. Las
>especificidades son múltiples de una ciudad a otra y de una región a otra.
> Los problemas metodológicos son numerosos. La determinación de una
tipología
>común de gastos se torna imprescindible a efectos de permitir la
comparación a
>escala del Occidente medieval. La clasificación tradicional de los impuestos
>en "directos2 e "indirectos", fundada sobre el criterio del hecho
generador y
>de su función, debería dejar su lugar a una clasificación económica que
>tomaría como criterio el elemento esencial del hecho fiscal, esto es, la
>fuente económica alcanzada por la imposición. Se distinguirían así, por un
>lado, los impuestos sobre el capital (inmueble y mueble) y la renta y, por
>otro lado, los impuestos sobre el gasto, que englobarían todos los tipos de
>sisas e imposiciones que afectan a la producción, la circulación y,
>prioritariamente, el consumo de productos.
> El tratamiento gráfico de la información cuantitativa no ha sido objeto,
>hasta el presente, de una seria reflexión. Cada uno utiliza - muy a menudo
por
>hábito o por pereza - gráficos que sirven para ilustrar más que para incidir
>en una demostración. Es el caso de los famosos "quesos2, que indudablemente
>procuran un placer estético, sobre todo, cuando se presentan en colores)
pero
>que a menudo se revelan poco legibles. Los histogramas son preferibles a
>condición de utilizar, para las clasificaciones cruzadas (por ejemplo, la
>evolución de los ingresos o gastos en un período dado), un logicial de
>análisis de una matriz de datos que tiene la inmensa ventaja de permitir un
>estudio razonado, a la vez, de cifras absolutas, cálculados en línea y
>porcentajes, dados en columna.
> Como la comprensión de un fenómeno no se desprende jamás de la
acumulación de
>casos excepcionales, más que hacía amplios estudios comparativos, yo me
>inclinaría por estudios "comunes", estableciendo cuestiones precisas a las
>cuales cada historiador, a partir del análisis de su corpus particular,
>debería esforzarse en aportar respuestas. Convendría, creo, colocar estos
>estudios en la aproximación renovadora de la que hablé precedentemente,
que se
>interesa por las transacciones, las racionalidades y las estrategias
fiscales.
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